個(gè)稅改革在給中低收入者減輕稅負(fù)的同時(shí),對(duì)高收入者的個(gè)稅征管力度也在加強(qiáng)。國(guó)家稅務(wù)總局近日正式下發(fā)通知要求切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。防范高收入者逃稅避稅、堵住高收入者個(gè)稅漏洞,發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)公平功能,將會(huì)有哪些“新招”?
堵住高收入者個(gè)稅漏洞
——重點(diǎn)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、拍賣、股息、紅利所得
在加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管方面,一是要以非勞動(dòng)所得如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得為重點(diǎn),針對(duì)容易逃避稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié),完善征管措施,創(chuàng)新管理方式。譬如,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面,重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作,通過(guò)建立電子臺(tái)賬,記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況,加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)原值管理,形成較為完整的管理鏈條;還要重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng),防止稅款流失。在其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得方面,重點(diǎn)加強(qiáng)個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)的稅源管理。在股息、紅利所得方面,針對(duì)連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),稅務(wù)部門(mén)將對(duì)其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理。對(duì)投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的,積極開(kāi)展日常稅源管理、檢查,對(duì)其相關(guān)所得依法征稅。二是大力加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的征管。對(duì)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,要加強(qiáng)查賬征收管理。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依法征收個(gè)人所得稅。
新興高收入者納入關(guān)注范圍
——密切關(guān)注股權(quán)收益、房地產(chǎn)、私募基金、影視演出、廣告代言等行業(yè)和人群
在加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管方面,一是加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來(lái)源人群的征管,密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群,實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。二是深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理,重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得征管。三是切實(shí)加強(qiáng)數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管,與有關(guān)部門(mén)密切合作,及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息。加強(qiáng)對(duì)個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管,重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過(guò)設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。四是加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人來(lái)源于境內(nèi)、境外所得的征管。
建立高收入者涉稅信息監(jiān)控網(wǎng)
——掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律
近年來(lái),稅務(wù)部門(mén)按照黨中央、國(guó)務(wù)院的要求,一直致力于加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管,2010年稅務(wù)總局從多個(gè)方面進(jìn)行了部署,取得積極成效。一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。從2010年起對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅,體現(xiàn)了對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)。同時(shí),制定完善了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施,帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅快速增長(zhǎng)。二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控,積極推進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào),高收入者自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加。同時(shí),稅務(wù)部門(mén)積極開(kāi)展與房屋登記部門(mén)的合作,實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得“先稅后證”的稅源監(jiān)管。另外,各地切實(shí)加強(qiáng)了私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管,積極開(kāi)展高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。
接下來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)還將采取哪些加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的措施?
一方面將繼續(xù)強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ),推動(dòng)建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制,加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用,掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況,有針對(duì)性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。另一方面,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)改進(jìn)納稅服務(wù),深化納稅評(píng)估,加強(qiáng)專項(xiàng)檢查,促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。
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